Поделиться

<script src="//yastatic.net/es5-shims/0.0.2/es5-shims.min.js"></script>
<script src="//yastatic.net/share2/share.js"></script>
<div class="ya-share2" data-services="vkontakte,facebook"></div>

Навигация

Опрос

Какая тема семинаров Вам наиболее интересна:

Всего голосов: 277

Новый выпуск журнала "Муромлянка"

                      Спрашивайте в КОСах

и в редакции (Московская, 17, 2 эт.)

В декларации по НДС за II квартал есть четыре опасных показателя

Четыре опасных показателя перепроверьте в декларации по НДС за II квартал. Именно в них чаще всего бывают ошибки. А у вас вряд ли есть лишнее время на пояснения и уточненки.

 
 

Дата счета-фактуры

 

Отгрузочные счета-фактуры. Покупатель вправе включить в декларацию за II квартал счета-фактуры, которые он получил до 25 июля. При условии, что товары принял на учет во II квартале (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

В законе речь идет о дате, когда покупатель получил счет-фактуру. Но эту дату налоговики в декларации не видят. Поэтому ориентироваться будут на дату самого счета-фактуры.

 

Счета-фактуры с датой после 25 июля не включайте в декларацию. Ведь покупатель не мог получить документ раньше, чем его составил поставщик, если только он не ошибся в дате. Счета-фактуры с датой до 25 июля можно отразить в декларации. Вряд ли инспекторы будут проверять, когда покупатель по факту их получил.

У поставщика ситуация другая. Он не вправе, а обязан показать в декларации все счета-фактуры с отгрузкой во II квартале (письмо ФНС России от 28 июля 2014 г. № ЕД-4-2/14546). Ведь НДС начисляют в том квартале, когда товар отгрузили, даже если счет-фактуру выставили позднее (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если поставщик не включит в декларацию июльские счета-фактуры, а покупатель заявит вычет во II квартале, программа ФНС обнаружит расхождения. Придется поставщику сдать уточненку, доплатить налог и пени.

Счета-фактуры на аванс. Вычет НДС с аванса покупатель вправе заявить только в том квартале, в котором получил счет-фактуру (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-07-09/17203).

Проверьте дату самого счета-фактуры на аванс. Ведь именно ее компании показывают в декларации. Если вы покупатель, то авансовые счета-фактуры с июльскими датами не включайте в декларацию за II квартал. Даже если предоплату вы перечислили поставщику в июне.

Поставщик, наоборот, обязан включить в декларацию авансы, которые получил в июне, независимо от того, когда он выставил счет-фактуру.

Покупатель в июне получил товары от поставщика и перечислил ему аванс за следующую партию. Поставщик 3 июля выставил счет-фактуру на товары, 5 июля — авансовый счет-фактуру.

Бухгалтер компании-покупателя включил в декларацию за II квартал только счет-фактуру на товары. Авансовый счет-фактура попадет в декларацию за III квартал.

Бухгалтер поставщика оба счета-фактуры отразил в декларации за II квартал.

Иногда покупатели неверно переносят дату счета-фактуры в книгу покупок. Из-за этого сведения в декларации поставщика и покупателя не совпадают.

Как избежать ошибок. Проверьте в книге продаж или книге покупок счета-фактуры, которые выставлены в следующем квартале. Покупателю лучше свериться с поставщиком. Так можно вовремя найти и исправить ошибки. Или убедиться, что поставщик не забыл добавить в декларацию все июльские счета-фактуры, по которым покупатель заявил вычет.

На заметку

 

Три новые ошибки налоговики стали находить в декларациях по НДС

 

1. Забывают указать сумму налога. У поставщиков в разделе 9 декларации бывают счета-фактуры, по которым есть все показатели, кроме суммы НДС.

2. Не указывают посредника. Покупатели приобретают товары или услуги через комиссионеров или агентов, которые действуют от своего имени. Но ИНН/КПП такого посредника не включают в книгу покупок. Из-за этого программа ФНС не может проверить вычет, и налоговики потребуют пояснения.

3. Регистрируют счет-фактуру при передаче имущества в уставный капитал. Компания, которая передает имущество в уставный капитал, должна восстановить НДС. В книге продаж бухгалтер обычно регистрирует счет-фактуру по этому имуществу. Формально это не ошибка. Но получатель имущества регистрирует в книге покупок другой документ — акт приемки-передачи. Из-за этого программа ФНС выдает расхождения. Налоговики рекомендуют регистрировать в книге продаж акт (письмо ФНС России от 5 апреля 2017 г. № 15-3-03/125).

Номер счета-фактуры

 

Покупатели ошибаются, когда вводят в программу номер счета-фактуры поставщика. А поставщики иногда меняют номер документа в своей декларации. В итоге в экземпляре покупателя один номер, у поставщика — другой. Из-за неверного номера налоговики могут запросить пояснения.

 

Как избежать ошибок. Когда переносите номер счета-фактуры в книгу покупок, не пропускайте дефисы, слэш и нули в середине номера. Но некоторые типы ошибок в номере допускаются. Например, программа ФНС умеет сравнивать номера счетов-фактур с разными регистрами букв.

Прежде чем сдавать декларацию, сверьте книгу покупок с контрагентом.

Код операции

 

Если поставщик вместо кода 01 указал 26, то налоговики примут декларацию. Ведь код 26 можно ставить в книге продаж. Но программа ФНС не сможет проверить декларацию, и налоговики потребуют пояснения.

 

Код 26 означает, что покупатель не платит НДС. Это могут быть физлицо или компания на спецрежиме. Когда программа ФНС видит этот код, она считает, что вычета не будет. Если покупатель включит счет-фактуру в декларацию, налоговики запросят пояснения и у него, и у поставщика. А некоторые инспекторы требуют от поставщика сдать уточненку, чтобы исправить код. Но компания не обязана сдавать уточненку, если не занизила сумму НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ). Достаточно указать правильный код в пояснениях.

+

Как избежать ошибок: безопаснее использовать код 26, если ваши клиенты — физлица. Или если уверены, что клиенты применяют спецрежим. Например, вы договорились с покупателями о том, что не выставляете им счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Если о покупателе ничего не знаете, указывайте код 01.