Поделиться

<script src="//yastatic.net/es5-shims/0.0.2/es5-shims.min.js"></script>
<script src="//yastatic.net/share2/share.js"></script>
<div class="ya-share2" data-services="vkontakte,facebook"></div>

Навигация

Опрос

Какая тема семинаров Вам наиболее интересна:

Всего голосов: 277

Новый выпуск журнала "Муромлянка"

                      Спрашивайте в КОСах

и в редакции (Московская, 17, 2 эт.)

Появились новые законные условия для уменьшения налоговой базы.

Появились новые законные условия для уменьшения налоговой базы.

 

С 19 августа в НК РФ появились условия, при соблюдении которых налоговая выгода всегда является обоснованной. Налоговики не смогут отказать в вычете НДС, ссылаясь на неправильную первичку, или нарушения контрагентов.

 

§  Главные целиФедерального закона от 18 июля 2017 года № 163-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 НК РФ»,который вступил в силу 19 августа 2017 года:

ü  защитить налогоплательщиков, которые добросовестно исполняют свои налоговые обязанности, и тем самым ликвидировать недобросовестную конкуренцию в налоговой сфере;

ü  борьба с фирмами однодневками, офшорами, т.е. с  размыванием налоговой базы;

ü  прекращение необоснованного использования налоговых послаблений, льгот и т. п.

С 2017 года в НК РФ перенесена основная часть законодательства о страховых взносах. В связи с этим правила о пределах выгоды, полученной за счёт манипуляций с налогами, актуальны и для плательщиков взносов во внебюджетные фонды.

В основу этого федерального закона легло постановление Пленума Высшего арбитражного суда России от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».Суть его в том, что оно ввело в юридический оборот термин «налоговая выгода». До настоящего времени такого понятия в НК РФ не было.

 

§  Согласно этому постановлению ВАС РФ, налоговая выгода возникает у плательщика при уменьшении налоговой обязанности путём всевозможных действий, состав которых не является исчерпывающим. Само по себе извлечение налоговой выгоды не нарушает закон и не говорит о недобросовестности плательщика.

Высшие арбитры прямо допускают извлечение налоговой выгоды при соблюдении 2-х условий:

ü  Право на получение налоговой выгоды документально обосновано.

ü  Нет доказательств, что сведения в представленных документах неполны, не соответствуют действительности или содержат противоречия.

В итоге идея налоговой выгоды основана на принципе изначальной добросовестности плательщика. Но на практике инспекторы часто обосновывают свою позицию такими известными оценочными понятиями как:

ü  экономическая обоснованность;

ü  должная осмотрительность;

ü  злоупотребление правом.

Это приводит к тому, что даже добросовестные плательщики пожинают плоды отрицательных налоговых последствий.

 

§  Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 163-ФЗпытается ввести налоговые границы для плательщиков при осуществлении прав и выполнении обязанностей.  И частично решает проблему использования плательщиками формально законных действий с основной их целью:

ü  не исполнить либо не целиком исполнить налоговые обязанности по уплате налогов;

ü  получить право на возмещение налога – возврат/зачет.

То есть речь в новых нормах идёт о противодействии государства агрессивным способам оптимизации налогового бремени.

 

§  Благодаря Федеральному закону от 18.07.2017 № 163-ФЗв НК РФ появилась ст. 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».Её основные правила таковы:

1.      Запрещено уменьшение налоговой базы и/или налога к уплате в результате искажения данных:

-          о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов);

-          об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и/или бухгалтерском учете, налоговой отчетности.

2.      При отсутствии фактов из п.1, по имевшим место сделкам/операциям плательщик может уменьшить налоговую базу и/или сумму налога согласно положениям соответствующей главы НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

-          главной целью сделки/операции не выступает неуплата/неполная уплата и/или зачет/возврат налога;

-          обязательство по сделке исполнено стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и/или лицом, которому оно передано в силу договора или закона.

3.      Соответственно не могут рассматриваться как отдельные основания - неправомерное уменьшение плательщиком налоговой базы и/или уменьшение размера налога к уплате:

-          подписание «первички» неизвестным или неполномочным лицом;

-          нарушение контрагентом налогового законодательства;

-          наличие у плательщика возможности получить тот же экономический результат при совершении иных не запрещенных законом сделок, операций.

4.      Правила статьи 54.1 НК РФтакже распространяются на:

-          сборы;

-          взносы во внебюджетные фонды;

-          плательщиков сборов;

-          плательщиков страховых взносов;

-          налоговых агентов.

 

§  Доказывать обстоятельства из п. 1 и факты из п. 2 инспекторы могут только в рамках налогового контроля. Согласно нового п. 5 ст. 82 НК РФ. То есть:

ü  при сдаче деклараций и непосредственном налоговом контроле (разд. V НК РФ);

ü  при решении вопросов взаимозависимости и ценообразования (разд. V.1 НК РФ);

ü  при налоговом мониторинге (разд. V.2 НК РФ).

Изначально депутаты планировали прописать в НК РФ определение понятия «злоупотребление правом». Однако этого не случилось.